2026年起文旅行业增值税三大变化：餐饮进项可抵扣、无偿服务不视同销售、景区交通按文化服务6%征税

文旅业增值税政策自2026年起迎来三项重要调整，涉及计税口径、抵扣规则和免税范围。根据2026年起施行的增值税法及相关配套规则，旅行社购进餐饮服务等项目的进项税额抵扣条件发生变化，景区无偿提供服务不再被纳入视同应税交易范围，游览场所内配套项目的增值税申报类别也得到统一。

第一项变化是旅行社购进餐饮服务可以抵扣进项税额。2026年之前，增值税法规明确纳税人购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，旅行社为客户采购的餐饮服务因此无法抵税。2026年起施行的增值税法第二十二条调整了相关规定，仅对纳税人购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务限制进项税额抵扣。旅行社采购团餐并将餐饮服务整合至旅游产品中对外销售，不属于直接用于消费的情形，取得合规增值税专用发票后，可正常申报抵扣进项税额。

第二项变化是景区免费开放日等活动的门票收入不再缴纳增值税。此前，景区举办免费开放日、公益演出、文化体验活动等，需视同销售服务并参照正常门票价格缴纳增值税。增值税法将“视同销售”表述调整为“视同应税交易”，并调整了具体范围，景区无偿提供服务不再属于视同应税交易范围，相关活动无需缴纳增值税。上述无偿提供服务行为对应的进项税额，不属于不得抵扣的非应税交易，可按规定进行抵扣。

第三项变化是游览场所内配套项目统一按文化服务申报纳税。2026年出台的《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》明确，此类收入统一按照文化服务缴纳增值税。一般纳税人适用6%的增值税税率，小规模纳税人适用3%的征收率，并可在2027年12月31日前享受减按1%征收的阶段性优惠。

旅游服务继续适用差额征税优惠政策，但需满足相应条件，且差额征税与进项抵扣不能重复享受。增值税法第二十四条第（九）项规定的门票免税范围，仅限于纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，以及宗教场所举办文化、宗教活动的第一道门票收入，即观众进入首道大门收取的门票收入，不包括在场馆内部举办特别展览、专场演出、临时活动等收取的门票收入。